Ertragssteuer

Was ist Ertragssteuer?

Die Ertragssteuer, auch bekannt als Einkommensteuer, ist eine Steuer, die auf das Einkommen natürlicher und juristischer Personen erhoben wird. Sie gehört zum Bereich des Steuerrechts und stellt eine der wichtigsten Einnahmequellen für den Staat dar. Die Ertragssteuer basiert auf der finanziellen Leistungsfähigkeit eines Steuerpflichtigen und wird in der Regel progressiv gestaltet, was bedeutet, dass höhere Einkommen mit einem höheren Steuersatz belegt werden. Die genaue Berechnung hängt von der jeweiligen Steuerbemessungsgrundlage und geltenden Freibeträgen ab.

Geschichte und Ursprung

Die Ertragssteuer in ihrer modernen Form hat sich über Jahrhunderte entwickelt. Erste Ansätze einer Besteuerung des persönlichen Einkommens gab es bereits im Mittelalter mit kirchlichen Zehnten. Die Einführung einer progressiven Einkommensteuer in Deutschland erfolgte erstmals in den preußischen Reformen des 19. Jahrhunderts. So wurde im Jahr 1808 in Ostpreußen und Litauen eine progressive Einkommensteuer eingeführt, die als das erste deutsche Einkommensteuergesetz gilt. Im Jahre 1891 ⁹führte das Königreich Preußen eine einheitliche Einkommensteuer in Deutschland ein, bei der jeder Bürger nach der Höhe seines Einkommens Steuern zahlen musste. Nach dem Zweiten We⁸ltkrieg wurde der Spitzensteuersatz der Einkommensteuer im Jahr 1946 stark angehoben, wobei der Steuertarif als Stufengrenzsatztarif konzipiert war. Die Entwicklung des deutschen Steuerrechts, einschließlich der Ertragssteuer, wurde seitdem durch verschiedene Reformen und Anpassungen an die wirtschaftliche und gesellschaftliche Entwicklung fortgesetzt.

Wichtige Erkennt⁷nisse

• Die Ertragssteuer ist eine zentrale Einnahmequelle für staatliche Haushalte und dient der Finanzierung öffentlicher Dienstleistungen.
• Ihre Berechnung basiert auf der finanziellen Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, oft mit einem progressiven Steuersatz.
• Abzüge und Gutschriften können die individuelle Steuerlast erheblich mindern.
• Die Ertragssteuer kann sowohl natürliche Personen (Einkommensteuer) als auch juristische Personen (Körperschaftsteuer) betreffen.
• Sie spielt eine wichtige Rolle in der Umverteilung des Wohlstands und der Gestaltung der Fiskalpolitik.

Formel und Berechnung

Die Berechnung der Ertragssteuer, insbesondere der Einkommensteuer für natürliche Personen, folgt einem komplexen Schema, das im Einkommensteuergesetz (EStG) festgelegt ist. Im Kern lässt sich die zu zahlende Ertragssteuer als Funktion des zu versteuernden Einkommens definieren:

Wobei das zu versteuernde Einkommen (zvE) wie folgt ermittelt wird:

• Bruttoeinkommen: Summe aller Einnahmen vor Abzug von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen.
• Abzüge: Bestimmte Ausgaben, die von den Einnahmen abgezogen werden können, um die Steuerbemessungsgrundlage zu mindern (z.B. Werbungskosten, Sonderausgaben).
• Freibeträge: Einkommensteil⁶e, die bis zu einer bestimmten Höhe steuerfrei bleiben.

Der genaue Steuersatz ist progressiv, was bedeutet, dass der prozentuale Anteil der Steuer mit steigendem Einkommen zunimmt.

Interpretation der Ertragssteuer

Die Höhe der Ertragssteuer ist ein direkter Indikator für die steuerliche Belastung des Einkommens und spiegelt die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen wider. Ein hohes Bruttoeinkommen resultiert in der Regel in einer höheren Ertragssteuerzahlung, auch wenn der effektive Steuersatz durch Abzüge und Freibeträge gemindert werden kann. Die Differenz zwischen Bruttoeinkommen und Nettoeinkommen nach Abzug der Ertragssteuer (und Sozialabgaben) gibt Aufschluss über die verfügbare Kaufkraft. Für Unternehmen ist die Ertragssteuer (Körperschaftsteuer) ein wichtiger Faktor bei der Berechnung des Gewinns nach Steuern und beeinflusst Investitionsentscheidungen sowie die Wettbewerbsfähigkeit. Die effektive Ertragssteuerquote, also der tatsächlich gezahlte Steuerbetrag im Verhältnis zum Einkommen vor Steuern, kann durch diverse Steuerbegünstigungen und Gestaltungsmöglichkeiten variieren.

Hypothetisches Beispiel

Angenommen, eine natürliche Person, Herr Müller, hat ein jährliches Einkommen von 60.000 Euro. Er reicht seine Steuererklärung ein und kann folgende Abzüge geltend machen:

• Werbungskosten: 1.500 Euro
• Sonderausgaben (z.B. Versicherungen): 2.000 Euro
• Ein Kinderfreibetrag: 8.952 Euro (hypothetischer Wert für das Beispiel)

Zunächst wird das zu versteuernde Einkommen (zvE) berechnet:

Auf Basis dieses zu versteuernden Einkommens von 47.548 Euro würde die Ertragssteuer gemäß dem aktuell gültigen Einkommensteuertarif ermittelt. Je nach Steuerklasse und weiteren individuellen Faktoren würde daraus der tatsächliche Steuerbetrag resultieren. Der Steuerpflichtige zahlt dann die entsprechende Ertragssteuer an das Finanzamt.

Praktische Anwendungen

Die Ertragssteuer ist ein fundamentales Instrument der Fiskalpolitik und hat weitreichende Anwendungen in verschiedenen Bereichen:

• Staatsfinanzierung: Sie ist die wichtigste Einnahmequelle für den Staatshaushalt und finanziert öffentliche Leistungen wie Infrastruktur, Bildung, Sicherheit und Gesundheitswesen.
• Umverteilung: Durch ihre progressive Ausgestaltung trägt die Ertragssteuer zur sozialen Gerechtigkeit bei, indem höhere Einkommen prozentual stärker belastet werden und somit zur Umverteilung von Wohlstand beitragen.
• Konjunktursteuerung: Anpassungen des Steuersatzes oder von Freibeträgen können zur Ankurbelung oder Dämpfung der Wirtschaft eingesetzt werden. Eine Senkung der Ertragssteuer kann beispielsweise die Kaufkraft erhöhen und den Konsum sowie das Wirtschaftswachstum fördern, während Erhöhungen zur Haushaltskonsolidierung dienen können.
• Internationale Steuerpolitik: Die Ertragssteuer ist Gegenstand internationaler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Koordination der Steuerpolitik, wie sie beispielsweise von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) diskutiert werden., Die Inflation kann ebenfalls die reale Steue⁵r⁴last beeinflussen, wenn Steuertarife nicht angepasst werden ("kalte Progression").

Einschränkungen und Kritik

Trotz ihrer Bedeutung ist die Ertragssteuer Gegenstand vielfältiger Diskussionen und Kritikpunkte:

• Komplexität: Das deutsche Einkommensteuergesetz und die damit verbundenen Regelungen gelten als sehr komplex, was die Erstellung der Steuererklärung für viele Steuerpflichtige erschwert und professionelle Hilfe oft notwendig macht.
• Anreizwirkungen: Hohe Grenzsteuersätze können unter Umständen Leistungsanreize dämpfen un³d die Motivation zur Aufnahme zusätzlicher Arbeit oder risikoreicher Investitionen verringern. Dies ist ein häufiger Kritikpunkt in der Debatte um die Grundlagen der Steuerpolitik.
• Gerechtigkeit: Während die Progressive des Systems der Umverteilung dient, wird bisweilen kriti²siert, dass bestimmte Abzüge und Ausnahmen die Steuerbemessungsgrundlage für Besserverdienende zu stark reduzieren können, was die Gerechtigkeit des Systems infrage stellt.

Ertragssteuer vs. Kapitalertragsteuer

Die Ertragssteuer (Einkommensteuer im Allgemeinen) wird auf sämtliche Einkommen natürlicher Personen erhoben, die im Einkommensteuergesetz definiert sind. Dazu gehören Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Gehalt), selbstständiger Arbeit, Gewerbebetrieb, Vermietung und Verpachtung sowie auch aus Kapitalertrag. Die Besteuerung erfolgt in der Regel progressiv, d.h. mit einem steigenden Steuersatz je höher das Einkommen ist.

Die Kapitalertragssteuer ist eine spezielle Form der Ertragssteuer, die ausschließlich auf Einkünfte aus Kapitalvermögen erhoben wird, wie z.B. Zinsen aus Sparguthaben, Dividenden aus Aktien oder Gewinne aus dem Verkauf von Wertpapieren. In Deutschland wird die Kapitalertragssteuer in der Regel als Abgeltungsteuer mit einem pauschalen Steuersatz von 25 % (zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) erhoben. Der Hauptunterschied liegt also in der Art der Einkünfte und dem Steuersatz: Während die allgemeine Ertragssteuer progressiv ist und viele Einkunftsarten umfasst, ist die Kapitalertragssteuer eine Quellensteuer mit einem festen Satz auf Kapitaleinkünfte, die damit oft unabhängig vom individuellen Gesamteinkommen besteuert werden.

Häufig gestellte Fragen

Wer muss Ertragssteuer zahlen?

Grundsätzlich muss jede natürliche Person, die in Deutschland ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat und Einkommen erzielt, Ertragssteuer (Einkommensteuer) zahlen. Dies betrifft Arbeitnehmer, Selbstständige, Rentner und weitere Steuerpflichtige. Juristische Personen wie Kapitalgesellschaften zahlen ebenfalls Ertragssteuern, hier in Form der Körperschaftsteuer.

Wann muss ich eine Steuererklärung abgeben?

Die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung hängt von verschiedenen Faktoren ab, z.B. ob man angestellt oder selbstständig ist, mehrere Arbeitgeber hatte, bestimmte Freibeträge eingetragen sind oder andere Einkünfte vorliegen. Viele Arbeitnehmer sind nicht zur Abgabe verpflichtet, können sie aber freiwillig einreichen, um zu viel gezahlte Steuern zurückzuerhalten.

Wie wird das zu versteuernde Einkommen ermittelt?

Das zu versteuernde Einkommen ist die Grundlage für die Berechnung der Ertragssteuer. Es ergibt sich, indem vom Bruttoeinkommen verschiedene Abzüge (wie Werbungskosten, Sonderausgaben) und Freibeträge (z.B. der Grundfreibetrag oder Kinderfreibeträge) subtrahiert werden, um die Steuerbemessungsgrundlage zu ermitteln.¹